Продление порядка распределения налоговых ставок
Федеральным законом от 03.08.2018 № 301-ФЗ продлен порядок распределения налога на прибыль.
В соответствии с законом организации обязаны будут уплачивать:
- 3% в федеральный бюджет,
- 17% – в региональные бюджеты.
Данный порядок теперь будет действовать до 2024 года. Далее возвращаются прежние ставки налога:
- 2% в федеральный бюджет,
- 18% – в региональный бюджеты.
Работодатели смогут учитывать расходы на турпоездки работников
С 2019 года расходы по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором (турагентом) в пользу работников и членов их семей, можно включать в базу налога на прибыль (Федеральный закон от 23.04.2018 № 113-ФЗ).
Затраты на оплату таких услуг, оказанных работнику, его супруге, родителям, детям в возрасте до 18 лет, а также детям работника в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения, включаются работодателем в состав расходов на оплату труда в пределах до 50 000 руб. в совокупности за год на каждого из вышеперечисленных лиц.
При этом действует ряд ограничений:
- учесть можно только расходы на турпоездки работников по территории России;
- учитываемые расходы на турпоездку вместе с затратами на личное страхование и медицинское обслуживание работников не должны превышать 6% расходов на оплату труда.
Расширение перечня неучитываемых доходов
С 01.01.2019 значительно расширится перечень доходов, не учитываемых в базе налога на прибыль (Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ).
С нового года в базе налога на прибыль можно будет не учитывать средства, которые акционер получил безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества в пределах суммы ранее осуществленного им денежного вклада в имущество.
Одновременно в доходах не будут учитываться результаты работ по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или оперативного управления. Кроме того, в доходную часть не будут включаться и полученные в рамках целевого финансирования субсидии на возмещение расходов, которые не учитываются при налогообложении.
Применение ускоренной амортизации
С 01.01.2019 плательщики налога на прибыль могут применять к основной норме амортизации специальный коэффициент (не выше 2) в отношении ОС, относящихся к основному технологическому оборудованию, эксплуатируемому в случае применения наилучших доступных технологий (Федеральный закон от 21.07.2014 № 219-ФЗ).
Перечень такого оборудования утвержден Распоряжением Правительства РФ от 20.06.2017 № 1299-р.
Сокращение региональных льгот
С 01.01.2019 региональные власти ограничиваются в праве уменьшать налоговые ставки по налогу, уплачиваемому отдельными организациями в бюджет субъекта РФ (Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ). До этого момента региональный закон мог снизить ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков до 12,5%.
С нового года региональные власти смогут снижать налог лишь в случаях, прямо указанных в НК РФ. Например, пониженные ставки смогут вводиться для резидентов особых экономических зон, а также для участников региональных инвестиционных проектов.
Все ранее введенные пониженные налоговые ставки продолжат свое действие до 2023 года.
Освобождение от налогообложения
С 01.01.2019
Участники проектов в таких центрах освобождаются от уплаты налога до достижения ими годовой выручки в 1 млрд руб. либо на срок до 10 лет со дня получения статуса участника.
Инвестиционный вычет
01.01.2019 вступит в силу Федеральный закон от 27.11.2018 № 426-ФЗ о налоговых льготах для организаций, оказавших финансовую поддержку государственным и муниципальным учреждениям культуры.
Поправки в статью 286.1 НК РФ предоставляют организациям право получить инвестиционный налоговый вычет в размере до 100% от суммы расходов в виде пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям культуры либо НКО, осуществляющим их финансирование.
Контролируемые сделки – новая форма уведомления за 2018 год
С 01.01.2019 вводится новая форма уведомления о контролируемых сделках (приказ ФНС России от 07.05.2018 № ММВ-7-13/249@).
В новой форме уведомления классификаторы ОКВЭД и ОКП были заменены на ОКВЭД2 и ОКПД2, а также было учтено заполнение цены предмета сделки в иностранной валюте и заполнение величины процентной ставки в отношении сделок, предметом которых являются долговые обязательства.
Кроме того, был урегулирован порядок заполнения уведомления налогоплательщиками, являющимися комитентами (принципалами), если контролируемая сделка совершена комиссионером (агентом) от своего имени, но по поручению и за счет данного налогоплательщика, действующего в качестве комитента.