Изменения законодательства с 2018 года: что же будет с Родиной и с нами

Заморозка тарифов

Федеральный закон от 27.11.2017 № 361-ФЗ заморозил ставки тарифов страховых взносов до 2020 года включительно.

В 2018 году взносы в ПФР будут уплачиваться по ставке 22%, в ФСС - 2,9%. Ставка страховых взносов в ФФОМС сохранится на уровне 5,1%.

Совет Федерации одобрил законопроект о сохранении страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. 

Размеры взносов и льготы на 2018 – 2020 годы останутся прежними. 

Документ сохранил в силе все 32 тарифа взносов на травматизм. 

Тарифы взносов в ФСС будут колебаться в размере от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска, действующего на предприятии страхователя.

Одновременно работодатели, использующие труд инвалидов, будут платить по льготному тарифу. Скидка для таких работодателей составит 60% от применяемого тарифа.

Взносы по льготным тарифам

Федеральный закон от 07.06.2017 № 114-ФЗ сохранил на 2018 год льготы по уплате страховых взносов для ряда страхователей. Речь идет об организациях, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере информационных технологий. Льготы предоставляются в виде пониженных тарифов взносов в ПФР, ФСС и ФОМС.

Правом на их применение обладают организации, которые осуществляют разработку и сопровождение компьютерных программ, баз данных для ЭВМ, а также реализацию данной продукции. Если страхователи соответствуют указанным критериям, в 2018 году они вправе уплачивать взносы по следующим тарифам: в ПФР – 8%; в ФСС – 2%; в ФОМС – 4%.

Также в список льготников на 2018 год попали производители анимации. Правительство одобрило к принятию Законопроект о снижении ставок страховых взносов для организаций индустрии анимационного кино. Поправки в статью 427 НК РФ устанавливают на 2018–2023 годы льготный общий тариф страховых взносов в размере 14% для российских организаций, занимающихся производством и реализацией произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции. Взносы в ПФР такие организации будут уплачивать по ставке 8%. Таким образом, власти уравняют в этой части создателей мультфильмов с IT-компаниями.

Кроме того, для резидентов особой экономической зоны (ОЭЗ) тарифы взносов: в ПФР - 6,0%; в ФСС на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 1,5%; в ФОМС - 0,1% (Федеральный закон от 27.11.2017 № 353-ФЗ). Льготу могут применять компании, которые уже являются резидентами ОЭЗ, с 01.01.2018 по 31.12.2022 включительно. Новые резиденты могут пользоваться льготой в течение 7 лет после месяца, в котором компания включена в реестр ОЭЗ. Предельный срок применения пониженных тарифов – 31.12.2025. Если плательщики исключены из реестра ОЭЗ, компания должна перейти на общие тарифы со следующего после исключения месяца.

Новый перечень видов деятельности для пониженных тарифов взносов

Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ утвердил новый перечень видов деятельности в целях применения пониженных тарифов страховых взносов. Законопроект № 274631-7 вносит соответствующие поправки в статью 427 НК РФ. Документ устанавливает для организаций и ИП на УСН обновленный перечень видов деятельности, при осуществлении которых применяются пониженные тарифы страховых взносов.

В новый список вошли 59 видов деятельности из производственной, научной, образовательной и социальной сферы. Ранее в перечне содержалась информация о 39 видах деятельности. Обновленный перечень распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2017.

Новые предельные величины и показатели

Правительство РФ пересмотрело предельные величины базы для начисления страховых взносов (Постановление от 15.11.2017 № 1378). Данные величины используются при освобождении от уплаты взносов, или в целях уплаты взносов по пониженным тарифам. В 2018 году предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составит 1 021 000 руб. Если доход работника превысит это значение, взносы будут начислять по тарифу, равному 10%.

Предельная база страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2018 году составит 815 000 руб. (в 2017 году - 755 000 руб.). При превышении этого значения, взносы в ФСС перестают уплачиваться.

Для страхователей, уплачивающих взносы в ФСС, переутвердили значения основных показателей по видам экономической деятельности на 2018 год. В 2017 году для применения скидок и надбавок по взносам на травматизм использовались значения, установленные Постановлением ФСС от 31.05.2016 № 61. Новые показатели установлены приказом ФСС от 31.05.2017 № 67.

Скидка к страховому тарифу устанавливается, если все показатели у работодателя меньше тех, что установлены ФСС по основному виду деятельности компании. Надбавку установят, если все показатели работодателя больше аналогичных показателей, установленных ФСС.

Фиксированные взносы без учета МРОТ

Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ с 01.01.2018 изменяет порядок расчета и уплаты фиксированных страховых взносов: при расчете не учитывается МРОТ и его колебания. Устанавливаются действительно фиксированные размеры взносов, уплачиваемых ИП за себя. Если величина дохода плательщика за расчетный период (год):

• не превышает 300 000 руб. - размер взносов за расчетный период составит 26 545 руб.;
• превышает 300 000 руб. - размер взносов составит 26 545 руб. плюс 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не может быть более восьмикратного фиксированного размера с учетом его индексации. Взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере устанавливаются в размере 5 840 руб. Фиксированный размер взносов на пенсионное и медицинское страхование с 2019 года подлежит ежегодной индексации по решению Правительства РФ.

Величина взносов на пенсионное и медицинское страхование в целом по крестьянскому хозяйству определяется произведением фиксированного размера 26 545 руб. и 5 840 руб. на количество всех членов КФХ (включая его главу).

Новая форма Расчета по страховым взносам

Начиная с отчетности за 2018 год, страхователи будут обязаны применять обновленную форму Расчета по страховым взносам. В форму расчета и порядок его заполнения ФНС внесла изменения, не связанные с изменениями в налоговом законодательстве. Форма расчета по страховым взносам установлена приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Поправки уточняют отдельные показатели и разделы расчета и вводят в действие обновленный электронный формат отчетности.

В частности, в новой редакции меняется Приложение 2 «Расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». В данном разделе появились новые поля, заполнять которые следует при наличии соответствующих показателей. Кроме того, из Расчета было исключено приложение, включающее сведения о применении пониженного тарифа, установленного на период до 2018 года.

НДФЛ

Новая форма 2-НДФЛ

На 2018 год ФНС подготовила новую форму сведений о доходах физического лица (2-НДФЛ). Обновление 2-НДФЛ обеспечит возможность представления правопреемниками налогового агента сведений о доходах физических лиц. В Разделе 1 «Данные о налоговом агенте» справки появится новое поле «Форма реорганизации (ликвидации)», где будет указываться соответствующий код (от 0 до 6), а также поле «ИНН/КПП реорганизованной организации».

Из Раздела 2 «Данные о физическом лице - получателе дохода» исключаются поля, связанные с адресом места жительства. Кроме того, в Разделе 4 справки 2-НДФЛ из состава налоговых вычетов исключаются инвестиционные. Новая форма применяется, начиная с представления сведений о доходах физических лиц за 2017 год.

Также разработаны поправки, которые исключают возможность представление в налоговые органы справок 2-НДФЛ на дискетах (электронных носителях).

Кроме того, предусматривается, что организация-правопреемник представляет сведения 2-НДФЛ и уточненные сведения за реорганизованную компанию в налоговый орган по месту своего учета. Предполагается, что изменения вступят в силу, начиная с представления сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания НДФЛ за 2017 год.

Новый расчет 6-НДФЛ

ФНС подготовила обновленный Расчет 6-НДФЛ на 2018 год. Поправки изменяют Титульный лист формы расчета, а также меняют штрих-код «15201027» штрих-кодом «15202024».

Поправки в порядок заполнения формы 6-НДФЛ предусматривают, что для крупнейших налогоплательщиков ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения (5 и 6 разряд КПП – «01»).

Также поправками устанавливаются коды форм реорганизации и ликвидации организации (обособленного подразделения). Кроме того, в новой редакции утверждаются коды мест представления расчета. Их будет 11 вместо 8.

Обновление формы 3-НДФЛ

Новая форма декларации 3-НДФЛ, в частности, дополнена листом «Расчет дохода от продажи объектов недвижимого имущества». 

В форме можно отразить и социальный вычет по расходам на прохождение независимой оценки своей квалификации на соответствие установленным требованиям (Федеральный закон от 03.07.2016 № 251-ФЗ), инвестиционный налоговый вычет в размере положительного финансового результата от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (Федеральный закон от 28.12.2013 № 420-ФЗ). 

Предполагается, что новая форма 3-НДФЛ будет действовать с января 2018 года.

Льготы по НДФЛ для обманутых дольщиков

Федеральный закон от 27.11.2017 № 342-ФЗ освободил обманутых дольщиков от уплаты НДФЛ. Закон вносит поправки в статью 217 НК РФ. Согласно изменениям, суммы возмещений, полученных участниками долевого строительства из специального компенсационного фонда, освобождаются от НДФЛ.

В данном случае речь идет о компенсациях, выплачиваемых из Фонда защиты прав граждан - участников долевого строительства, сформированного в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 218-ФЗ. Указанный закон вступит в силу с 01.01.2018.

Больше социальных вычетов

Госдума предложила расширить перечень расходов, которые разрешается включить в социальный вычет по НДФЛ. Предложенный к принятию Законопроект № 296835-7 с поправками в статью 219 НК РФ расширяет право на социальный налоговый вычет при оплате обучения других лиц. Поправками предусматривается предоставление социального налогового вычета налогоплательщикам-супругам в сумме, уплаченной за обучение супруги (супруга) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Сейчас налогоплательщик имеет право на социальный вычет в сумме расходов на свое обучение в образовательных учреждениях, а также в сумме, уплаченной за обучение своих детей в возрасте до 24 лет. предоставление же социального налогового вычета при оплате обучения за супругов НК РФ пока что не предусмотрено.

Минстрой подготовил поправки в НК РФ, которые предполагают с 01.01.2018 предоставление социального вычета по расходам на наем жилья. Так, в частности, предусматривается социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной по договору найма жилого помещения, но не более 2 млн руб. При этом, если налогоплательщик воспользовался правом на социальный вычет в размере менее его предельной суммы, то остаток вычета до полного его использования может быть перенесен на будущие периоды. Вычетом нельзя воспользоваться, если реализовано право на имущественный вычет при покупке жилья.

Новые коды доходов и вычетов для 2-НДФЛ

В 2018 году будут использоваться новые коды видов доходов и вычетов, используемых при составлении формы 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица» (приказ ФНС России от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@). Перечень содержит следующие новые коды доходов:

2013 - компенсация за неиспользованный отпуск;

2014 - выходное пособие, в виде среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсация руководителю, заместителям руководителя и главбуху организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего заработка (или шестикратный для организаций в районах Крайнего Севера);

2301 – штрафы и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с законом о защите прав потребителей и др.

Коды вычетов дополняются кодом 619 - сумма положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Уплата НДФЛ с выигрышей

В 2018 году будет применяться новый порядок уплаты НДФЛ с выигрышей. Сейчас физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые распространителями и операторами лотерей и организаторами азартных игр, самостоятельно обязаны исчислять и уплачивать НДФЛ.

Федеральный закон от 27.11.2017 № 354-ФЗ с поправками в статьи 210 и 214.7 НК РФ изменяет данный порядок. Согласно нововведениям, налоговыми агентами признаются организации, осуществляющие выплату или передачу выигрышей участникам азартных игр и лотерей, равную или превышающую 15 000 руб. Налоговая база по таким доходам определяется налоговым агентом путем уменьшения суммы выигрыша на сумму ставки. При этом если участник азартной игры или лотереи получил несколько выигрышей, то налоговый агент должен считать НДФЛ по каждому из них отдельно.

Налог на прибыль

Больше доходов, которые можно не учитывать

С 01.01.2018 начинает действовать Федеральный закон от 18.07.2017 № 166-ФЗ, который вносит изменения в порядок учета доходов и расходов, связанных с приобретением прав на результаты интеллектуальной деятельности.

Поправки в статью 251 НК РФ устанавливают, что налоговая база по налогу на прибыль не учитывает доходы, в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленные в ходе проведенной налогоплательщиком инвентаризации имущества и имущественных прав. Данная норма применяется в отношении имущественных прав, выявленных с 01.01.2018 и до 31.12.2019 в ходе инвентаризации.

Больше расходов на оплату труда

Федеральный закон от 18.07.2017 № 166-ФЗ расширяет состав расходов, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу. Речь идет о расходах на оплату труда работников, участвующих в выполнении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. Поправки вносятся и в порядок применения коэффициента 1,5 к размеру фактических затрат на НИОКР для целей налога на прибыль.

Изменение классификации ОС

Минэкономразвития планирует ввести в действие с 01.01.2018 обновленную редакцию классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Классификация утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

В обновленном документе поменялись, в частности, разделы, посвященные второй амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно) и третьей группе (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно).

Так, вторая группа была дополнена позицией «330.28.99.39.160 Оборудование фонтанное и газлифтное», а третья группа - позициями «220.42.21.12.140 Трубопровод технологический», «220.42.21.12.190 Трубопроводы местные прочие» и «220.42.99.11.142 Скважина газовая для эксплуатационного бурения». Кроме того, в третьей группе были изменены и дополнены позиции, касающиеся сооружений топливно-энергетических, металлургических, химических и нефтехимических предприятий, нефтегазосборной сети, а также сооружений лесной промышленности.

Налогообложение прибыли иностранных организаций

Правительство РФ планирует изменить правила налогообложения прибыли контролируемых иностранных организаций. Законопроектом № 300200-7 предлагается устраняет необходимость неоднократной подачи документов, подтверждающих условия освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения в рамках многоуровневых цепочек владения в РФ.

Одновременно уточняются деофшоризационные нормы применительно к налогоплательщикам – физическим лицам. Также вводятся правила переноса убытков контролируемых иностранных компаний за три года, непосредственно предшествующих 2015 году.

Инвестиционный вычет

Налог на прибыль можно будет уменьшить на величину инвестиционного налогового вычета. Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ гласит, что налоговый вычет предоставляется в сумме не более 90 % расходов на покупку основных средств стоимостью свыше 100 000 руб., относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам. Также в вычет включаются расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение ОС.

Вычет применяется к налогу, начиная с периода, в котором введен в эксплуатацию объект ОС, либо изменена его первоначальная стоимость. Речь идет о налоге на прибыль, подлежащем зачислению в бюджет субъекта РФ. Налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет, также может быть уменьшен на величину, составляющую не более 10 % от суммы указанных расходов на основные средства. При этом сумма налога в результате такого уменьшения может быть снижена до нуля.

Учет затрат на обучение сотрудников

С 01.01.2018 значительно расширяется перечень расходов на обучение сотрудников, которые налогоплательщики вправе учесть в прочих расходах при расчете налога на прибыль. Федеральный закон от 18.07.2017 № 169-ФЗ устанавливает, что затраты на обучение включаются в прочие расходы, если обучение осуществляется на основании договора не только с образовательными, но и с научными организациями. К учитываемым расходам также отнесены расходы по договорам о сетевой форме реализации образовательных программ, заключенных с образовательными организациями.

К ним относятся расходы на содержание помещений и оборудования налогоплательщика, используемого для обучения обучающихся, оплата труда, стоимость имущества, переданного для обеспечения процесса обучения, и иные расходы в рамках данных договоров. Все эти расходы учитываются при условии, что в этом периоде хотя бы один из обучающихся, окончивших обучение в указанных образовательных организациях, заключил трудовой договор с организацией на срок не менее года.

Новый порядок возврата налогов иностранным организациям

Федеральный закон от 14.11.2017 № 322-ФЗ устанавливает порядок возврата иностранным организациям сумм ранее удержанного налога на прибыль. Согласно поправкам в статье 78 НК РФ, решение о возврате суммы ранее удержанного налога на прибыль принимается налоговым органом по месту учета налогового агента в течение 6 месяцев со дня получения от иностранной организации заявления о возврате ранее удержанного налога. Сумма ранее удержанного налога подлежит возврату в течение 1 месяца со дня принятия налоговым органом решения о возврате суммы ранее удержанного налога.

Новая форма декларации по налогу на прибыль

ФНС России планирует ввести в действие обновленную форму декларации по налогу на прибыль. Действующий бланк декларации, утвержденный приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@, не учитывает многочисленных поправок в законодательство, которые были внесены в НК РФ с конца 2016 года. Соответственно, некоторые показатели в декларации не могут быть отражены налогоплательщиками должным образом.

Например, были изменены ставки по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ. Также Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ было отменено ограничение срока переноса убытков 10 годами и изменен подход к формированию консолидированной налоговой базы консолидированной группой налогоплательщиков.

В связи с этим в обновленной декларации появятся новые листы, страницы и разделы. В частности, в новой редакции будут изложены:

• Лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса РФ»;
• Лист 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, совершившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку»;
• Приложение № 1 к Листу 09 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу по налогу с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании» и др.

Экономия на турпутевках

Законопроект № 162100-7 расширяет перечень расходов на оплату труда, учитываемых для целей налога на прибыль.

База по налогу на прибыль будет включать расходы на услуги, оказанные по договору о реализации туристского продукта в пользу сотрудника. При этом налоговая база будет учитывать затраты исключительно на поездки по России в пределах 50 тыс. руб. на человека в год. Одновременно предлагается включить в указанные затраты расходы на уплату курортного сбора.

Новый стандарт МСФО

Минфин подготовил к введению новый стандарт МСФО «Разъяснение КРМФО (IFRIC) 23 «Неопределенность в отношении правил исчисления налога на прибыль». Документ определяет порядок признания отложенных и текущих активов, а также обязательств по налогу на прибыль в случае, если имеется неопределенность при отражении налога. Речь идет о неопределенности решения налогового органа, который может не признать правомерным применение организацией выбранного подхода к отражению налогов.

НДС

Обновление формы декларации по НДС

Внесение изменений в форму налоговой декларации по НДС, утв. приказом от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ обусловлено внесением Федеральным законом от 28.12.2016 № 463-ФЗ поправок в статью 149 нормой, в соответствии с которой не подлежат обложению НДС услуги, оказываемые в рамках арбитража.

Новые форматы документов по НДС

В новом году налоговики обновят форматы журнала учета счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, а также дополнительных листов к ним (утв. приказом ФНС России от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@).

Изменение действующих форматов обусловлено утверждением с 01.10.2017 новых форм журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок, книги продаж. 

С указанной даты вступили в силу поправки в формы документов по НДС, утв. Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981. В 2018 году оформлять документы по НДС необходимо будет уже по новым форматам.

Упрощенный порядок подтверждения нулевой ставки

Власти планируют упростить порядок подтверждения экспортерами права на нулевую ставку по НДС. 

Минфин России уже подготовил соответствующие изменения в статью 165 НК РФ. Изменения существенно упростят документальное подтверждение нулевой ставки НДС для транспортных компаний и экспортеров при вывозе товаров железнодорожным транспортом.

Указанным налогоплательщикам предоставят право направлять в налоговые органы документы, подтверждающие применение нулевой ставки налога, в электронной форме. Предположительно, нововведение заработает уже в апреле 2018 года.

Уплата НДС спецрежимниками

Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ признает сельхозпроизводителей на ЕСХН плательщиками НДС. По мнению властей , это необходимая мера в целях беспрепятственного встраивания сельхозпроизводителей в хозяйственные отношения с плательщиками НДС. Помимо этого, освобождение плательщиков ЕСХН от налога на имущество предлагается применять только в части имущества, используемого в предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется этот специальный налоговый режим.

Расширение перечня агентов

В 2018 году покупателей обяжут уплачивать НДС при приобретении некоторых видов продукции. Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ возлагает функции налоговых агентов по НДС на покупателей сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов налоговыми агентами.

Не признаются налоговыми агентами только физлица, не являющиеся ИП. Указанные налоговые агенты обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет НДС вне зависимости от того, являются ли они сами налогоплательщиками НДС или нет.

Льготы для авиакомпаний

Минфин России планирует установить новый порядок уплаты НДС авиационными компаниями. Подготовленный законопроект устанавливает ставку НДС в размере 0 % при ввозе гражданских воздушных судов иностранного производства. Также нулевая ставка НДС устанавливается в отношении реализации гражданских воздушных судов, производимых РФ, а также запасных частей и авиационных двигателей, используемых при ремонте воздушных судов. Предположительно данные нормы вступят в силу с 01.01.2018.

Введение в России системы Tax Free

Система Tax Free предполагает возврат НДС иностранным гражданам (не членам-ЕАЭС), которые вывозят купленные товары за рубеж. Такая система действует во многих странах. В России система Tax Free вводится с 01.01.2018. Соответствующие поправки в статью 88 и главу 21 НК РФ внес Федеральный закон от 27.11.2017 № 341-ФЗ.

При вывозе иностранцем за пределы ЕАЭС товаров, приобретенных в РФ, НДС будет возмещен. Налоговый кодекс дополнен новой статьей 169.1, которая устанавливает порядок выплаты компенсации суммы налога. Возврат НДС допускается в отношении товаров, приобретенных только в определенных организациях розничной торговли. При этом исключается возврат налога при вывозе подакцизных товаров. Правительство РФ вправе определить перечень иных товаров, при приобретении которых гражданами иностранных государств на основании не производится компенсация суммы НДС. Компенсироваться будет сумма уплаченного НДС за вычетом стоимости услуг по компенсации налога. Сумма покупки за 1 календарный день должна быть не менее 10 тыс. руб. с учетом налога.

Компенсация налога будет перечисляться на счет иностранца организациями розничной торговли, либо специальными компаниями уже после вывоза купленных товаров за рубеж. Подтверждение вывоза в данном случае будет осуществлять ФТС. Кроме того, Законом № 341-ФЗ устанавливается нулевая ставка НДС в отношении услуг компании по выплате НДС иностранцам. При этом определяется перечень документов, которые необходимо сдать в налоговые органы для применения ставки НДС 0%.

Налог на имущество

Дополнение порядка заполнения отчетности

Специальные налоговые режимы

Новые коэффициенты-дефляторы

Минэкономразвития с 01.01.2018 обновило коэффициенты-дефляторы, которые используются для расчета различных налогов (приказ от 30.10.2017 № 579). Так, для НДФЛ, используемого иностранцами, работающими по патенту, значение дефлятора составит 1,686.

Значение коэффициента-дефлятора для расчета ЕНВД (произведение базовой доходности и коэффициента) повысится и составит 1,868 (в 2017 году - 1,798); для расчета УСН, ПСН и налога на имущество физлиц - 1,481, а для расчета торгового сбора - 1,285.

Новая форма книги учета доходов и расходов для УСН

С 01.01.2018 организации и предприниматели на УСН должны применять новую форму Книги учета доходов и расходов и Порядок ее заполнения (приказ Минфина России от 07.12.2016 № 227н). Основное изменение - добавлен раздел V, в котором отражается сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого при применении УСН.

Лимит доходов упрощенцев

Несмотря на переутверждение коэффициента-дефлятора в целях применения УСН, лимит доходов упрощенцев не изменится. Напомним, коэффициент-дефлятор для УСН, на который умножается лимит доходов, на 2018 год составил 1,481. Между тем, на предельных значениях доходов упрощенцев утверждение нового коэффициента не отразится.

Дело в том, что Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ приостановил механизм индексации предельных величин доходов на коэффициент-дефлятор для целей применения УСН до 2020 года. Таким образом, коэффициент-дефлятор для УСН в 2018 году для предельных доходов не применяется. Напомним, чтобы перейти на данный спецрежим с 01.01.2018, доходы налогоплательщика за 9 месяцев 2017 года не должны превышать 112,5 млн руб.

Увеличение единого налога для вмененщиков

Финансовая нагрузка на плательщиков ЕНВД будет повышена. Соответствующее увеличение единого налога обусловлено повышением значения коэффициента-дефлятора К1 (приказ Минэкономразвития от 30.10.2017 № 579). Так, коэффициент-дефлятор, применяемый для расчета ЕНВД, будет увеличен до 1,868. При этом в целях расчета единого налога базовую доходность умножают на коэффициент К1. Увеличение коэффициента влечет увеличение налога.

Применяемый в настоящее время коэффициент в размере 1,798 действовал также и в 2016 году. Соответственно, в 2017 году нагрузка на вмененщиков не менялась. В результате пересмотра дефлятора повышение ЕНВД составит порядка 3,9 %.

Льготное применение ЕНВД

Организации потребительской кооперации получили право на льготное применение ЕНВД в 2018 году. Применять данный спецрежим смогут даже те кооперативы, численность работников которых превышает 100 человек (Федеральный закон от 30.10.2017 № 300-ФЗ).

Ограничение по численности работников не распространяется на организации потребительской кооперации, а также на общества, учредителями которых являются потребительские организации. Срок действия данной привилегии - до 31.12.2017. Поправки продлили для кооперативов срок неприменения указанного ограничения по численности на 3 года - до 31.12.2020.

Декларация по ЕНВД будет обновлена

Действующая форма налоговой декларации по ЕНВД утверждена приказом от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@. ФНС России готовит поправки в указанную форму. Необходимость внесения изменений связано с тем, что с 01.01.2018 вступит в силу Федеральный закон от 27.11.2017 № 349-ФЗ. Указанный закон дает право плательщикам ЕНВД применять налоговый вычет по расходам на онлайн-кассы. Предполагается, что обновленная налоговая декларация по ЕНВД будет введена с апреля 2018 года.

Изменения общих положений налогового законодательства

Новое основание для рассрочки по налогам

Трудовое законодательство

Увеличение МРОТ

Спецрежимников переведут на онлайн-ККТ

Вмененщики и ИП на ПСН перейдут на использование онлайн-касс. Срок перехода – 01.07.2018. Напомним, нормы Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ предусматривают обязательное применение контрольно-кассовой техники организациями и индивидуальными предпринимателями, которые ранее были освобождены от этого.

Вместе с тем, ИП на ПСН, а также организации и ИП на ЕНВД освобождены от обязательного применения ККТ до 01.07.2018. До этой даты они вправе осуществлять наличные расчеты без применения онлайн-касс. С 01.07.2018 они обязаны применять кассовую технику нового образца в общем порядке.

Отсрочка для продавцов алкоголя

Продавцы алкогольной продукции смогут не применять смогут не применять онлайн-кассы до середины 2018 года (Федеральный закон от 29.07.2017 № 278-ФЗ). С 01.07.2018 продажа алкогольной продукции, в том числе при оказании услуг общественного питания, осуществляются с применением ККТ в соответствии с законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники.

Соответственно, теперь учитываются нормы Закона № 54-ФЗ, согласно которым ИП на ПСН, а также организации и ИП на ЕНВД освобождены от обязательного применения ККТ до 01.07.2018. Таким образом, учитывая новую поправку, организации и ИП, применяющие ЕНВД, а также ИП на ПСН вправе не применять кассовые аппараты до указанной даты и при продаже алкогольной продукции.

Продление переходного периода

Срок внедрения онлайн-касс для некоторых организаций и ИП перенесен (Федеральный закон от 27.11.2017 № 337-ФЗ). Поправки предусматривают продление до 01.07.2019 срока действия права на осуществление расчетов без применения контрольно-кассовой техники организациям и ИП, которым такое право предоставлено до 01.07.2018.

То есть, сроки предлагается перенести на год для организаций, применяющих ЕНВД, за исключением тех, что осуществляют торговую деятельность или оказывают услуги общественного питания. Также годовая отсрочка будет предоставлена для ИП на ПСН или ЕНВД. Исключение - ИП, которые осуществляют торговую деятельность или оказывают услуги общепита с привлечением наемных работников. Если такой ИП после 01.07.2018 заключит трудовой договор с работником, то он обязан будет в течение 30 календарных дней зарегистрировать ККТ.

Новый вычет для ИП

Предпринимателям предоставили налоговый вычет по расходам на онлайн-кассы (Федеральный закон от 27.11.2017 № 349-ФЗ). Индивидуальные предприниматели вправе уменьшить сумму ЕНВД или ПСН на расходы по приобретению онлайн-кассы, включенной в реестр ККТ. Вычет вводится с 01.01.2018. Вычет предоставляется в размере не более 18 000 руб. на каждый экземпляр контрольно-кассовой техники.

Налоговый вычет учитывает затраты на покупку ККТ, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ, в том числе затраты на модернизацию кассы. Вычет применяется при исчислении единого налога за налоговые периоды 2018 и 2019 годов. ИП на ПСН должен будет направить уведомление об уменьшении суммы налога на расходы по приобретению ККТ. Уведомление направляется в письменной или электронной форме.

Ряд торговых автоматов освободят от онлайн-касс

Федеральный закон от 27.11.2017 № 337-ФЗ освободит от применения онлайн-касс ряд торговых автоматов и автоматических устройств для расчетов. Сейчас онлайн-ККТ применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении расчетов, за исключением ряда случаев.

При этом организации и ИП, осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов, могут не применять в составе таких торговых автоматов онлайн-кассы до 01.07.2018. В связи с этим Минфин рассматривается возможность исключения обязанности применять ККТ для налогоплательщиков, использующих автоматические (механические) устройства при осуществлении расчетов исключительно монетой Банка России.

Интеграция с государственными информационными системами

Продление пилотного проекта по маркировке шуб

В методических рекомендациях по ведению «помарочного» учета в ЕГАИС уточняется, что с 01.03.2018 по отправленным ранее накладным во 2 версии формата можно будет предоставить акты во 2 версии. При переходе на данный этап учета, марки, которые будут числиться на остатках одновременно в нескольких организациях, будут списаны у всех компаний автоматически. В этом случае потребуется осуществить привязку марок к существующей партии.

«Сквозная» идентификация товаров в ЕАЭС

С 01.02.2018 запланирована реализация в ЕАЭС пилотного проекта по внедрению механизма «сквозной» идентификации товара от момента его ввоза на территорию ЕАЭС до момента реализации розничным продавцом (см. «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020»).

ФГИС «Меркурий»: электронная ветеринарная сертификация

Прочие изменения

Применение ФИАС

Классификатор адресов России (КЛАДР) используется до 2018 года. Точная дата пока не определена. Федеральная информационная адресная система (ФИАС) введена в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2013 № 443-ФЗ.

План перехода (дорожная карта) пользовательских систем ФНС России на ФИАС приведен в письме ФНС Росси от 26.06.2017 № ЗН-4-22/12120@.

Изменения в правилах проверок юрлиц и ИП

Ростехнадзор и Ространснадзор с 01.01.2018 будут проводить плановые проверки с применением проверочных листов, в которые включаются контрольные вопросы (Постановление Правительства РФ от 04.08.2017 № 930). Поправки распространены на государственный надзор в области промышленной безопасности, безопасности гидротехнических сооружений, энергетический надзор. По такому же принципу проверять работодателей (юридических лиц и ИП), отнесенных к категории умеренного риска, будет Роструд (Постановление Правительства РФ от 08.09.2017 № 1080).

Списание долгов по налогам

Депутаты Госдумы приняли законопроект о списании налоговых долгов граждан и ИП. Законопроект № 300200-7 гласит, что недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу, образовавшаяся у физлиц по состоянию на 1 января 2015 года, признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию.

Также будет списана задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку.

Безнадежной к взысканию признается недоимка по налогам, числящаяся на 1 января 2015 года за ИП (в том числе утративших статус). Также будут списаны соответствующие пени и штрафы. Исключение составляют недоимки по НДПИ, акцизам и налогам, уплачиваемым при экспорте или импорте.

Больше возможностей для возврата долгов

Федеральный закон от 27.11.2017 № 343-ФЗ дополнил порядок взыскания налоговой задолженности со счетов организаций и ИП. Поправки в статью 46 НК РФ устанавливают, что с 01.06.2018 взыскание может быть произведено со счетов компании (предпринимателей) в драгоценных металлах, если средств для погашения налогового долга на рублевых и валютных счетах недостаточно.

При наличии договора банковского вклада в драгоценных металлах, налоговый орган будет вправе дать банку поручение на продажу драгоценных металлов по истечении срока действия указанного договора и перечисление вырученных средств на расчетный (текущий) счет налогоплательщика (налогового агента). Взыскание налога со счетов в драгоценных металлах будет производиться исходя из их стоимости эквивалентной сумме платежа в рублях. Стоимость драгоценного металла рассчитывается исходя из учетной цены ЦБ РФ на дату продажи. Расходы по продаже драгоценного металла возложат на налогоплательщика.

Кроме того, налоговые органы смогут приостанавливать операции по банковским счетам организаций и ИП в драгоценных металлах во всех случаях, предусмотренных в статье 76 НК РФ. Приостановление операций по счету в драгоценных металлах означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах стоимости драгоценных металлов, которая эквивалентна сумме платежа в рублях. При этом стоимость драгоценных металлов определяется исходя из учетной цены, установленной ЦБ РФ на дату начала действия приостановления операций по счету в драгоценных металлах.

Не допускается взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика (налогового агента), если не истек срок действия депозитного договора.

Курортный сбор

Регионы 01.05.2018 получат право на введение курортного сбора, взимаемого с туристов. Введение курортного сбора в Республике Крым, Алтайском крае, Краснодарском и Ставропольском крае предусмотрено Федеральным законом от 29.07.2017 № 214-ФЗ. В 2018 году размер сбора не будет превышать 50 руб. с одного туриста за сутки пребывания. В последующие годы он может быть повышен до 100 руб.

Ставка может изменяться в зависимости от места региона, сезона и длительности пребывания туриста. Например, величина сбора в Краснодарском крае составит 10 руб. с человека в сутки. Уплата сбора будет осуществляться самими туристами по месту фактического пребывания через специальных операторов курортного сбора. Курортный сбор в 2018 году не будет взиматься с туристов, которые отдыхают в частном секторе, то есть за пределами гостиниц, пансионатов и санаториев. Курортный сбор не может быть введен ранее 01.05.2018 и превышать предельно допустимые значения.

Повышение платы за лесные ресурсы

С 01.01.2018 повышаются ставки платы за лесные ресурсы. Повышение запланировано Постановлением Правительства РФ от 11.11.2017 № 1363, которое переутвердило коэффициенты, применяемые к ставкам платы за единицу объема лесных ресурсов и к ставкам платы за лесные участки. Сами коэффициенты к ставкам платы на 2018 и 2019 годы были уже утверждены Постановлением Правительства РФ от 14.12.2016 № 1350. Поправки предусматривают увеличение данных коэффициентов на 2018 и 2019 годы на 14-37 %.

Ставки платы за единицу объема древесины в 2018 году применяются с коэффициентом 2,17, в 2019 году – с коэффициентом 2,38. К ставкам платы за единицу объема недревесных лесных ресурсов и ставкам платы за единицу площади лесного участка в 2018 году устанавливается коэффициент 1,57, в 2019 году – коэффициент 1,89. Увеличение обусловлено уровнем инфляции.

Увеличение утилизационного сбора

Минпромторг повысит утилизационный сбор на колесный транспорт. Подготовленные ведомством поправки вносят изменения в Постановление Правительства РФ от 26.12.2013 № 1291, которым устанавливаются ставки сбора, взимаемого с производителей и импортеров транспортных средств.

Поправки Минпромторга не изменяют саму базовую ставку сбора, но увеличивают коэффициент, на который она умножается. В среднем повышение коэффициента составит порядка 15 %. Самое большое повышение затрагивает грузовой транспорт. Коэффициент в отношении такой продукции будет повышен на 20-40 %.

Новое в валютном регулировании и контроле

Федеральный закон от 14.11.2017 № 325-ФЗ (действует с 14.05.2018) внес изменения в Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», а также в КоАП РФ. Согласно поправкам, резиденты должны будут представлять в информацию не об ожидаемых, а о точных сроках зачисления средств и исполнения внешнеторговых контрактах (в т. ч. о сроках возврата авансовых платежей).

Добавлены новые составы административных правонарушений в сфере валютного законодательства. В частности, должностные лица Должностные лица организаций будут штрафовать на сумму от 20 000 тыс. руб. до 30 000 тыс. руб. за осуществление незаконных валютных операций.

С 01.01.2018 отменяется требование об оформлении резидентами в уполномоченном банке паспорта сделки. Вводится порядок постановки контрактов резидентов на учет в уполномоченных банках с присвоением уникальных номеров, а также новый порядок представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций (Инструкция ЦБ РФ от 16.08.2017 № 181-И).

Отмена стандартов аудиторской деятельности

Власти с 01.01.2018 отменили федеральные стандарты аудиторской деятельности (Постановление Правительства РФ от 23.10.2017 № 1289). С этого момента применяются только международные стандарты аудиторской деятельности. Новые стандарты применяются для проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной за любые отчетные периоды.

Напоминаем, на момент написания материала, некоторые нововведения еще не оформлены в виде окончательных решений и находятся в стадии обсуждения.

Выплаты за рождение (усыновление) первого и второго ребенка

С 2018 года родителям будут выплачивать дополнительное пособие при рождении (усыновлении) первого или второго ребенка. С такой инициативой выступил Президент РФ Владимир Путин. В соответствии с принятым Госдумой Законопроектом № 333958-7 выплата будет начисляться до достижения ребенком 1,5 лет. Право на получение указанной ежемесячной выплаты возникает в случае, если ребенок рожден (усыновлен) после 1 января 2018 года, является гражданином Российской Федерации, и если размер среднедушевого дохода семьи не превышает 1,5-кратный размер регионального прожиточного минимума для трудоспособного населения.

При этом для расчетов будут применяться показатели прожиточного минимума за второй квартал года, предшествующего году обращения за выплатой.Так, например, в Москве дополнительное ежемесячное пособие при рождении первого ребенка в 2018 году составит 14 252 рубля. Его смогут получать семьи с доходом до 27 113 рублей на человека в месяц.

Пособия по безработице

Размеры пособий по безработице останутся без изменений. Согласно Постановлению Правительства РФ от 24.11.2017 № 1423 минимальное пособие безработному составит 850 руб., а максимальное - 4 900 руб.

Новые квоты на иностранцев

На 2018 год утверждены новые квоты иностранных работников в организациях, осуществляющих в России определенные виды деятельности. В соответствии с постановлением Правительства РФ постановлением от 04.12.2017 № 1467 квота уменьшена с 30% до 28% для таких сфер, как:

• деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта (код 49.3);
• деятельность автомобильного грузового транспорта (код 49.41).

• выращивание овощей (код 01.13.1) - в размере 50% общей численности работников;
• розничная торговля алкогольными напитками, включая пиво, в специализированных магазинах (код 47.25.1) - в размере 15% общей численности работников;
• розничная торговля табачными изделиями в специализированных магазинах (код 47.26) - в размере 15% общей численности работников;
• деятельность в области спорта прочая (код 93.19) - в размере 25% общей численности работников.